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商業(yè)性質企業(yè)年銷售額要達到多少才能申請一般納稅人?
一般納稅人的企業(yè)的納稅(增值稅)稅率為17%,凡是工業(yè)企業(yè)只要是在年銷售收入額達到100萬元以上,就要申報一般納稅人;商業(yè)企業(yè)營業(yè)收入過到180萬元以上要申報一般納稅人。在以上標準以下只能按小規(guī)模納稅人辦理納稅,稅率分別為6%和4%,一般納稅人的進項稅可以進行抵扣,而小規(guī)模納稅人所發(fā)生的材料進項稅則不可抵扣。
一般納稅人和小額納稅人的區(qū)別?
小額納稅人和一般納稅人的區(qū)別如下:
1、認定不同 一般納稅人主要從事貨物批發(fā)零售的:年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小額納稅人;反之,為一般納稅人。
2、稅率不同 一般納稅人的稅率是17%,可以抵扣開具了增值票購進貨物的稅額;小額納稅人的稅率是4%(商業(yè))或6%(工業(yè))。但是不能抵扣進項稅金,也不能開具增值稅發(fā)票,同時一般納稅人購進小規(guī)模的貨物也不能抵扣進項稅金。
3、稅率計算方法不同 一般納稅人納稅計算公式為: 經營凈收入=經營收入-經營費用-生產性固定資產折舊-生產稅+ 出租房屋凈收入、出租其他資產凈收入和自有住房折算凈租金等。財產凈收入不包括轉讓資產所有權的溢價所得。 轉移凈收入 計算公式為:轉移凈收入=轉移性收入-轉移性支出 而小額納稅人納稅計算公式表示為:人均可支配收入實際增長率= (報告期人均可支配收入/基期人均可支配收入)/居民消費價格指數-100%。
4、票據方面的區(qū)別 一般納稅人開增值稅普通發(fā)票和增值稅專票,而小額納稅人只能開增值說普通發(fā)票。專票,也就是一般納稅人,可以為公司抵扣一部分稅率。而小額納稅人不能進項抵扣。 來源:-一般納稅人
一般納稅人A,B,C類企業(yè)是怎么劃分的?
《國家稅務總局關于印發(fā)<納稅信用等級評定管理試行辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2003〕92號)第二章 評定內容與標準:
第四條 納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務機關依據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行管理的情況,具體指標為:
(一)稅務登記情況
1.開業(yè)登記;
2.扣繳稅款登記;
3.稅務變更登記;
4.登記證件使用;
5.年檢和換證;
6.銀行賬號報告;
7.納稅認定情況(包括一般納稅人認定等)。
(二)納稅申報情況
1.按期納稅申報率;
2.按期納稅申報準確率;
3.代扣代繳按期申報率;
4.代扣代繳按期申報準確率;
5.報送財務會計報表和其他納稅資料。
(三)賬簿、憑證管理情況
1.報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件;
2.按照規(guī)定設置、保管賬簿、憑證,根據合法、有效憑證記賬,進行核算;
3.發(fā)票的保管、開具、使用、取得;
4.稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。
(四)稅款繳納情況
1.應納稅款按期入庫率;
2.欠繳稅款情況;
3.代扣代繳稅款按期入庫率。
(五)違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況
1.涉稅違法犯罪記錄;
2.稅務行政處罰記錄;
3.其他稅收違法行為記錄。
前款指標累計值為100分,具體分值為:稅務登記情況15分;納稅申報情況25分;賬簿憑證管理情況15分;稅款繳納情況25分;違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據實際情況對各項內容分值進行分解細化。
第五條 納稅信用等級評定按照第四條的評定內容分指標計分,設置A、B、C、D四級。
第六條 考評分在95分以上的,為A級。納稅人具有以下情形之一的,不得評為A級:
(一)具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為,至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的;
(二)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)新發(fā)生欠繳稅款情形的;
(三)不能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的;
(四)評定期前兩年有稅務行政處罰記錄的;
(五)不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。
第七條 考評分在60分以上95分以下的,為B級。至評定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬元以上的(自評定日起向前推算兩年內發(fā)生,至評定日尚未清繳的),不具備評定為B級納稅人的資格。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人,不進行納稅信用等級評定,視為B級管理。
第八條 考評分在20分以上60分以下的,為C級??荚u分超過60分,但有下列情形之一的納稅人,一律定為C級:
(一)依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的;
(二)評定期內同時具備按期納稅申報率在90%以下,納稅申報準確率70%以下,應納稅款按期入庫率在80%以下,代扣代繳申報準確率在80%以下,代扣代繳稅款入庫率90%以下的;
(三)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為,且受到稅務行政處罰的;
(四)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人,一年內兩次不能按期抄報稅的;
(五)應稅收入、應稅所得核算混亂,有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。
第九條 考評分在20分以下的,為D級。納稅人有下列情形之一的,不進行計分考評,一律定為D級:
(一)具有涉稅犯罪嫌疑,已依法移送公安機關,尚未結案的;
(二)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的;
(三)騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。
一般納稅人和普通納稅人的稅率?
一般納稅人和普通納稅人的區(qū)別:
1.增值稅進項稅抵扣上:一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票和可以扣稅的憑證后可以抵扣進項稅(一般地區(qū)固定資產除外),普通納稅人不可以抵扣。
2.銷項稅稅率:普通規(guī)模納稅人4%(商業(yè))或6%(商業(yè)以外),一般納稅人適用的稅率有:17%、13%、11%、6%、0%等。
3.增值稅專用發(fā)票的開具:普通納稅人可以開具,小規(guī)模納稅人只有讓稅務機關代開,否則只能開具普通發(fā)票。
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