業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)(業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2022)

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2022年12月31日14:30:30

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招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少?

招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是年營業(yè)收入的千分之五和招待費(fèi)的百分之六十,二者取小者予以扣除,超出要調(diào)增企業(yè)所得稅。其實,招待費(fèi)無論你入多少都是要調(diào)增企業(yè)所得稅的,就是調(diào)整多少而已,一般以千分之8.3作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)節(jié)稅臨界點(diǎn)。所以財務(wù)人員事先要做好這個預(yù)算。

企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)?

按照發(fā)生額的百分之六十(60%)扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的千分之五。

例如本年業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額是10萬元,稅前只能扣除6萬,納稅調(diào)增4萬,銷售收入為1000萬元,1000萬元的千分之五為5萬元,則只能扣除5萬,納稅調(diào)增5萬。

違規(guī)列支招待費(fèi)怎樣查?

首先,要先查看公司的招待費(fèi)管理辦法,了解管理辦法的規(guī)定,如陪歺人數(shù)的規(guī)定,是否需要事前申請,事前申請須經(jīng)過哪個級別領(lǐng)導(dǎo)審核,是否可以用酒,招待費(fèi)用的人均標(biāo)準(zhǔn)等。

然后提取招待費(fèi)報銷單,根據(jù)管理辦法規(guī)定的進(jìn)行逐一核查,看是否違規(guī)。

招待費(fèi)的兩個標(biāo)準(zhǔn)?

①招待費(fèi)所開具的增值稅發(fā)票不能進(jìn)行進(jìn)項抵扣,可以進(jìn)行稅前扣除列支。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為招待費(fèi)發(fā)生額的60%,最高不超過全年營業(yè)收入的千分之五。

②如果是采購購買的花茶等,且進(jìn)入材料核算。其所開具的增值稅發(fā)票可以進(jìn)行進(jìn)項稅額核算,在繳稅的時候進(jìn)行抵扣。

企業(yè)招待費(fèi)提取比例?

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五)。換句話則是以按照發(fā)生額的60%與營業(yè)收入的千分之五孰低原則允許稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計制度規(guī)定是據(jù)實處理;稅法規(guī)定按一定比例處理,超過部分是需要調(diào)出。所以企業(yè)發(fā)生招待費(fèi)應(yīng)該按照實際發(fā)生額全部入賬(當(dāng)然要合法的招待費(fèi)),期末根據(jù)比例調(diào)整納稅申報。這樣便于考核企業(yè)經(jīng)營利潤的完整性,也不多扣招待費(fèi)而導(dǎo)致所得稅計算不準(zhǔn)確,給企業(yè)帶來損失和稅務(wù)處罰風(fēng)險。

小微企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定?

業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)的一項支出,根據(jù)原制度“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實際成本原則”、“配比原則”等會計核算的一般原則,以及新準(zhǔn)則的基本準(zhǔn)則,分別在不同的會計科目核算,如企業(yè)發(fā)生的管理或營業(yè)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi),列入“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”或“營業(yè)費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”;企業(yè)為在建工程發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),列入“在建工程-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”;企業(yè)籌建期間的發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),在新準(zhǔn)則下,直接列入“管理費(fèi)用-開辦費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”,在原企業(yè)會計制度下則列入“長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”;等等。

該辦法同時規(guī)定,“納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)提供能證明真實性的足夠的有效憑證和資料。不能提供的,不得在稅前扣除?!睂Φ谝徊糠值囊?guī)定,納稅人應(yīng)該已經(jīng)熟悉了。而對第二部分的規(guī)定,尤其是如何理解“提供能證明真實性的足夠的有效憑證和資料”,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對此又有哪些相關(guān)的具體規(guī)定,大多數(shù)納稅人卻知之甚少。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的總原則是企業(yè)申報扣除的項目,除非稅法另有規(guī)定,凡是證明不真實的項目不僅不能扣除,還要根據(jù)征管法的規(guī)定判斷是否屬于偷稅行為,具體來說即企業(yè)開支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須是正常和必要的。該規(guī)定雖然沒有定量指標(biāo),但一般參考商業(yè)常規(guī)來具體執(zhí)行。比如企業(yè)對某客戶業(yè)務(wù)員的支出應(yīng)與所成交的業(yè)務(wù)額或業(yè)務(wù)的利潤水平相吻合;再如企業(yè)向無業(yè)務(wù)關(guān)系,特定范圍內(nèi)的人員贈送禮品不得扣除等。

個人獨(dú)資企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)?

根據(jù)有關(guān)規(guī)定,個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

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