本文目錄

• 審計程序主要包括哪幾個階段？
• 審計程序包括哪些步驟？
• 審計流程流程是什么？
• 審計程序的三種劃分方式及關(guān)系？
• 八個審計程序?qū)?yīng)哪些審計目標？
• 審計風險中其他審計程序的具體內(nèi)容是？
• 審計工作三階段主要內(nèi)容是什么？

審計程序主要包括哪幾個階段？

審計過程大致可分為以下幾個階段。

1、接受業(yè)務(wù)委托。接受業(yè)務(wù)委階段的主要工作包括：了解和評價審計對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計業(yè)務(wù)約定書等。

2、計劃審計工作。計劃審計工作主要包括：在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等。

3、實施風險評估程序。主要工作包括：了解被審計單位及其環(huán)境；識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風險(即特別風險)以及僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險等。

4、實施控制測試和實質(zhì)性程序。實施進一步審計程序，包括實施控制測試 (必要時或決定測試時)和實質(zhì)性程序。

5、完成審計工作和編制審計報告。本階段主要工作有：審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露；復核審計工作底稿和財務(wù)報表；與管理層和治理層溝通；評價審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等。

審計程序包括哪些步驟？

1、一般包括三個主要的階段，即計劃階段、實施審計階段和審計完成階段。但一般實施計劃分為四個階段：

2、、審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)國家形勢和審計工作實際，對一定時期的審計工作目標任務(wù)、內(nèi)容重點、保證措施等進行事前安排，作出審計項目計劃。

3、根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。

4、審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，取得證明材料，并按規(guī)定編寫審計日記，編制審計工作底稿。

5、對審計事項實施審計后，應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當征求被審計對象的意見。

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審計流程流程是什么？

一般審計工作流程包括五個階段：

第一個階段：預審階段

所有上市公司、新三板公司必須在4月底之前披露年度報告，同時由于4月份之前有兩個重要節(jié)日，即春節(jié)和清明節(jié)，實際年報審計工作的時間不足3個半月。所以一般會在11、12月的時候，安排會計師事務(wù)所會對公司進行財務(wù)報表預審工作。

預審工作，相對輕松些，不需要編制很規(guī)范的底稿，也不需要出具審計報告。這個階段工作內(nèi)容主要包括了解公司內(nèi)外部變化，形成風險評估底稿，完成內(nèi)部控制測試底稿、實施涉及多科目的細節(jié)測試程序。

細節(jié)測試程序一般內(nèi)容包括：

1、獲取各月的銀行對賬單，實施銀行賬面數(shù)與銀行對賬單雙向核對；

2、對期末余額較大的應(yīng)收賬款，大額發(fā)生額的銷售業(yè)務(wù)實施細節(jié)測試，獲取銷售合同、發(fā)票、出庫單、驗收單等原始單據(jù)；

3、對期末余額較大的存貨、應(yīng)付賬款，大額發(fā)生額的采購業(yè)務(wù)實施細節(jié)測試，獲取采購合同、發(fā)票、入庫單等原始單據(jù)；

4、對增加的長期資產(chǎn)，抽查合同、完工驗收單、發(fā)票；對在建工程實施細節(jié)測試獲取合同；

5、對銀行借款實施所有發(fā)生額查驗，獲取貸款合同、擔保抵押合同、銀行借據(jù)等；

6、獲取增值稅納稅申報表、企業(yè)所得稅匯算清繳報告、整理編制賬面數(shù)與申報表核對表；

7、抽查員工工資表，同期比較分析單位工資的波動原因；

8、抽查費用，營業(yè)外收支大額發(fā)生額和特殊事項，獲取相應(yīng)的合同和發(fā)票、特殊事項的原始資料。例如訴訟事項需要獲取法院判決文書；政府補助需要獲取有關(guān)部門的紅頭文件及收款收據(jù)等；

第二階段：盤點

接近12月31日后的一個星期是會計師事務(wù)所最忙的時候，每個審計員都被安排到不同的項目上，對各種公司進行年報盤點工作。盤點主要包括：存貨盤點、現(xiàn)金盤點、固定資產(chǎn)盤點、在建工程建設(shè)狀態(tài)現(xiàn)場查看等

第三個階段：詢證

多數(shù)企業(yè)會在1月15號左右，完成上一個年度的賬務(wù)處理工作。這個時候?qū)徲嬋藛T根據(jù)企業(yè)導出來的最末級科目余額表，對往來款發(fā)函抽樣，制作函證，并根據(jù)企業(yè)提供的地址進行往來款函證；根據(jù)企業(yè)提供的各銀行賬戶信息，理財信息、貸款余額信息等，編制銀行詢證函，親自在企業(yè)人員陪同下前往銀行詢證或根據(jù)企業(yè)提供的地址進行快遞發(fā)函；

第四個階段：現(xiàn)場審計

之所以會有前面三個階段，就是為了縮短現(xiàn)場審計的時間，避免突然大量繁重的工作內(nèi)容整垮財務(wù)部，畢竟公司還需要正常運營。畢竟4、5月份之前，公司財務(wù)部除了要應(yīng)付正常審計外，還需要申報各種稅、制定年度預算等。一般企業(yè)這個階段審計安排一周時間左右；這個時候的現(xiàn)場審計內(nèi)容主要包括：

1、對預審截點至資產(chǎn)負債表日期間的業(yè)務(wù)進行審核；

2、編制實質(zhì)性程序底稿，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題與公司財務(wù)、管理層進行必要的溝通；

第五個階段：所內(nèi)整理

到了最后一個階段，所有外勤結(jié)束，這個時候需要回所，進行底稿整理，將審定報表與紙質(zhì)底稿核對；列出待補資料清單讓企業(yè)補充。完成審計報告初稿的編制及底稿完成差不多的時候就需要送到風險控制部審核；審核完成后，根據(jù)審核結(jié)果，繼續(xù)修改底稿、補充資料；最后所有待補事項均解決后，就可以出具審計報告了

這里只是簡單介紹一下審計的五個階段。實際審計過程中存在很多應(yīng)該需要注意的細節(jié)或是意外的情況。如果您對這些敢興趣，想聽我分享的話，歡迎大家來關(guān)注我的今日頭條號“財經(jīng)奧迪特”，如果有任何疑問，歡迎在評論區(qū)品論或是私信我。謝謝。

審計程序的三種劃分方式及關(guān)系？

審計程序是圍繞著審計目標設(shè)計的，審計目標是審計程序的宗旨。審計程序是通過收集審計證據(jù)來實現(xiàn)的，審計證據(jù)是審計程序的基礎(chǔ)。管理當局認定為，存在或發(fā)生，完整性，權(quán)利與義務(wù) 估價與分攤 表達與披露。

審計目標可以以管理當局認定為基礎(chǔ)開展工作 審計證據(jù)是為審計目標服務(wù)的，而審計程序又依賴于需要滿足特定審計目標的審計證據(jù)的性質(zhì)與數(shù)量。

因此審計程序的計劃與執(zhí)行在本質(zhì)上也應(yīng)該服從于審計目標，審計程序和審計目標并不需要一一對應(yīng)，有時一項審計程序可以滿足多項審計目標，而有時為了滿足一個特定的審計目標，也許需要一系列的審計程序 綜上，審計程序是圍繞著審計目標設(shè)計的，審計目標是審計程序的宗旨。審計程序是通過收集審計證據(jù)來實現(xiàn)的，審計證據(jù)是審計程序的基礎(chǔ)

八個審計程序?qū)?yīng)哪些審計目標？

八種具體審計程序

　?。薄z查記錄文件。獲得的證據(jù)的可靠程度取決于記錄或文件的性質(zhì)和來源、相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。

　?。?、檢查有形資產(chǎn)。主要適用于存貨、現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等?？蔀榇嬖谔峁┛煽康淖C據(jù)，但不一定能為權(quán)利和義務(wù)或計價等認定提供可靠的證據(jù)。

　?。场⒂^察。查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颉Ｓ^察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，并且在相關(guān)人員已知被觀察時可能與日常的做法不同，從而會影響審計人員對真實情況的了解。因此，有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。

　?。?、詢問。詢問程序適用于整個審計過程，對執(zhí)行這一程序的審計人員的溝通表達能力要求較高。

　　５、函證。函證是指審計人員師通過獲取直接來自第三方的信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。

　　６、重新計算。重新計算是指審計人員以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。

　　７、重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是指審計人員獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。重新執(zhí)行程序主要在控制測試中應(yīng)用。

　?。浮⒎治龀绦?。分析程序是指審計人員通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價，還包括在必要時對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動或關(guān)系進行調(diào)查。

審計風險中其他審計程序的具體內(nèi)容是？

具體內(nèi)容是：

1、接受業(yè)務(wù)委托。接受業(yè)務(wù)委階段的主要工作包括：了解和評價審計對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計業(yè)務(wù)約定書等。

2、計劃審計工作。計劃審計工作主要包括：在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等。

3、實施風險評估程序。主要工作包括：了解被審計單位及其環(huán)境；識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風險(即特別風險)以及僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險等。

4、實施控制測試和實質(zhì)性程序。實施進一步審計程序，包括實施控制測試 (必要時或決定測試時)和實質(zhì)性程序。

5、完成審計工作和編制審計報告。本階段主要工作有：審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露；復核審計工作底稿和財務(wù)報表；與管理層和治理層溝通；評價審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等。

審計工作三階段主要內(nèi)容是什么？

審計過程分為五個階段，每個階段的名稱和主要工作分別是：

1、接受業(yè)務(wù)委托階段： 本階段主要工作包括：了解和評價審計對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計業(yè)務(wù)約定書等。

2、計劃審計工作階段： 本階段主要包括：在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等。計劃審計工作不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。

3、實施風險評估程序階段： 本階段主要工作包括：了解被審計單位及其環(huán)境；識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風險(即特別風險)以及僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險等。

4、實施控制測試和實質(zhì)性程序階段： 本階段主要工作包括：注冊會計師評估財務(wù)報表重大錯報風險，針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定總體應(yīng)對措施，針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序。 五、完成審計工作和編制審計報告階段： 本階段主要工作有：審計期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項和或有事項；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露；復核審計工作底稿和財務(wù)報表；與管理層和治理層溝通；評價審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等。