小規(guī)模和一般納稅人(小規(guī)模和一般納稅人哪個好)

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2022年12月26日14:33:09

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小規(guī)模納稅人和一般納稅人的利弊?

  一般納稅人和小規(guī)模納稅人利弊之淺談:

  在稅法上,對增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。盡管小規(guī)模納稅人不能享有稅款抵扣,但是企業(yè)交納的稅款支出,可以記入企業(yè)的產(chǎn)品成本,使企業(yè)的所得稅的稅負(fù)降低,而一般納稅人可以享有稅款抵扣,兩者各有利弊。我們將從以下幾點進(jìn)行分析:

  一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分:

 ?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(范圍)工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上,商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上。

  納稅人要成為增值稅一般納稅人,應(yīng)符合的條件包括如下幾項。

  工業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以上;

  商業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在180萬元以上;

  在銀行開立結(jié)算賬戶;

  在工商行政管理部門辦理了企業(yè)法人(營業(yè))執(zhí)照,有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;

  在國家稅務(wù)局辦理了稅務(wù)登記,并取得稅務(wù)登記證;

  有專門從事財會工作的人員,專門從事財會工作的人員應(yīng)有財政部門核發(fā)的會計證或具備會計員以上職稱的可以從事會計工作的資格證明;

 ?。ǘ┬∫?guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下:

  從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額) 在一百萬以下的;

  從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。(摘自《增值稅暫行條例實施細(xì)則》)

  年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人,非企業(yè)性單位,不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),視同小規(guī)模納稅人納稅。

  二、增值稅的賬務(wù)處理:

  (一)、般納稅企業(yè)部分增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

  一般納稅企業(yè)采購物資時,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入采購成本的金額,借記“物資采購”、“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨,作相反賬務(wù)處理。

  銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時,按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目,按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回,作相反的賬務(wù)處理。

  應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額,進(jìn)項稅額和銷項稅額的稅率是17%或13%

  例:1、購進(jìn)原材料,收到增值稅專用發(fā)票累計價款5400000元,增值稅額為918000元,貨款已經(jīng)支付,材料已經(jīng)達(dá)到并驗收入庫。

  借:原材料 5400000

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 918000

  貸:銀行存款 6318000

  2、銷售產(chǎn)品收入累計為6800000,增值稅額為1156000元。產(chǎn)品已發(fā)出,款項已收妥存入銀行。

  借:銀行存款 7956000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 6800000

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1156000

  3、用銀行存款交納九月份增值稅220000元。

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 220000

  貸:銀行存款 220000

 ?。ǘ⑿∫?guī)模納稅企業(yè)購入貨物(包括勞務(wù)),無論是否取得增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不計入進(jìn)項稅額,不得從銷項稅額中抵扣,而是計入購進(jìn)貨物的成本。相應(yīng)地,其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購買貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅額,如果不能取得增值稅專用發(fā)票,也不能作為進(jìn)項稅額抵扣,而應(yīng)計入購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)時,只能開具普通發(fā)票,普通發(fā)票不注明銷項稅額和進(jìn)項稅額。因而,小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入應(yīng)按不含稅價格計算,采用銷售額和應(yīng)納稅額合并方法計算的,即:

  銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

  例2:某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購入原材料,按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價款為50000元,增值稅額為8500元,材料驗收入庫,貨稅款已付清。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品,含稅價格為84800元,已辦妥托收手續(xù),貨款尚未收到。適用的增值稅稅率為6%.有關(guān)賬務(wù)處理如下:

  1、購進(jìn)原材料

  借:原材料 58500

  貸:銀行存款 58500

  2、銷售產(chǎn)品

  不含稅價格=84800÷(1+6%)=80000(元)

  應(yīng)交增值稅=80000×6%=4800(元)

  借:應(yīng)收賬款 84800

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 80000

  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 4800

  三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人各自的利與避:

  1、假定小規(guī)模納稅人和一般納稅人都生產(chǎn)同一種產(chǎn)品,所用的原材料一樣,銷售價格也一樣;都是生產(chǎn)并銷售含稅40萬的產(chǎn)品,主要材料成本占銷售收入的80%。

  2、首先看增值稅負(fù)擔(dān)率:小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=40/1.06*6%=22642元。

  一般納稅人:增值額=40-(40*80%)=8萬。應(yīng)交增值稅=8/1.17*17%=11624元。小規(guī)模納稅人比一般納稅人多交增值稅11018元。關(guān)鍵是一般納稅人的購入原材料可以抵扣,即他的應(yīng)交額=銷項稅-進(jìn)項稅=(40/1.17*17%)-(32/1.17*17%)=58120-46496=11624元,而小規(guī)模納稅人卻按銷售額納稅。

  3、按含稅銷售額計算小規(guī)模納稅人的毛利比一般納稅人少11018,但是還沒有算一般納稅人在購買原材料以外的支出還能取得增稅發(fā)票還可以抵扣,如電費(fèi)、稅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等,所以這樣算來小規(guī)模的毛利就會更小。

  4、另外由于小規(guī)模納稅人開的發(fā)票對方不能抵扣,這直接影響他的銷售。

  因此,發(fā)生同樣購銷業(yè)務(wù),小規(guī)模納稅人的銷售毛利率比一般納稅人低,增值稅稅負(fù)相對較重。特別是隨著目前國內(nèi)買方市場的出現(xiàn),平均利潤率降低,一般納稅人的稅負(fù)可以其隨著增值率的下降而降低,而小規(guī)模納稅人的征收率是固定不變的,與其利潤率的升降無關(guān),導(dǎo)致兩類納稅人的稅負(fù)差異加大。

  總之,一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅方面各有利避,但我們可以清楚的看到一般納稅人的稅負(fù)比較輕。社會的發(fā)展促使著小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)變,但他們都是增值稅的納稅主體,我們應(yīng)該進(jìn)行合理的稅收管理。增值稅作為我國最大稅種,占稅收收入的60%左右,在財政收入中起著舉足輕重的作用。但現(xiàn)行增值稅仍有一些不盡人意的地方,需要借鑒國外成功經(jīng)驗和可行辦法,進(jìn)一步對現(xiàn)行稅制加以改進(jìn)和完善,以便使增值稅的功能和作用得到最大限度的發(fā)揮。

  一般納稅人、小規(guī)模納稅人的區(qū)別在以下幾個方面:

  1、發(fā)票使用權(quán)不同。增值稅一般納稅人,可以購買增值稅專用發(fā)票、銷貨時可以開具增值稅專用發(fā)票、買貨時可以索取增值稅專用發(fā)票。而小規(guī)模納稅人則不能購買增值稅專用發(fā)票、銷貨時只能開出增值稅一般發(fā)票。這意味著小規(guī)模納稅人銷貨時不能進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣。因為增值稅專用發(fā)票是進(jìn)項稅額抵扣的重要憑證。由于小規(guī)模納稅人開具的是一般發(fā)票,所以其他單位購買小規(guī)模納稅人的東西也沒辦法抵扣稅額,因此正規(guī)的大企業(yè)、單位一般都不會購買小規(guī)模納稅人的東西,因為他無法開具專用發(fā)票。當(dāng)然,小規(guī)模納稅人也可以請稅務(wù)部門代開專用發(fā)票,但是比較麻煩。所以如果你打算和大企業(yè)、單位做生意的話,建議你還是申請認(rèn)定為一般納稅人。但是,小規(guī)模納稅人的稅率要相對低一些,這是他的優(yōu)勢。如果你只是做一些零售生意的話,就選擇小規(guī)模納稅人吧。

  2、兩者稅率不同。一般納稅人的稅率一般為百分之十七或百分之十三;小規(guī)模納稅人2009年調(diào)為百分之三,可以說兩者之間的稅負(fù)不同。但也不能說一般納稅人的稅負(fù)一定要比小規(guī)模納稅人高,因為一般規(guī)模納稅人可以在銷貨時,用購進(jìn)貨物的增值稅額抵扣銷貨的稅額,所以有的時候他的稅負(fù)甚至比小規(guī)模納稅人還低。當(dāng)然這就需要你進(jìn)行稅收的籌劃了。

  2009年1月1日開始如果你的公司年銷售額達(dá)到80萬就可以申請一般納稅人認(rèn)定了,不需要達(dá)到180萬了。也就是說申請標(biāo)準(zhǔn)降低了很多了。當(dāng)然還需要你有健全的會計核算。

中小企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)的區(qū)別?

區(qū)別是稅務(wù)上的,中小企業(yè)是一般納稅人,小規(guī)模企業(yè)不是一般納稅人,是小規(guī)模納稅人。中小企業(yè),是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的,人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模相對較小的企業(yè),包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。小規(guī)模企業(yè)是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

a級納稅人和一般納稅人區(qū)別?

納稅人按等級分為A,B,C,D,M五個等級

A級納稅人指年度評價指標(biāo)得分90分以上;

B級納稅人指考評分70分以上不滿90分;

C級納稅人指考評分40分以上不滿70分;

D級納稅人指考評分40分以下的或直接判級確定;

M級納稅人指新企業(yè)年度內(nèi)無營收入且70分以上;

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