本文目錄

• 委托加工時(shí)受托方和委托方的增值稅分別應(yīng)該怎么算？
• 受托加工的賬務(wù)處理？
• 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅計(jì)算公式是什么？
• 委托加工會計(jì)分錄？

委托加工時(shí)受托方和委托方的增值稅分別應(yīng)該怎么算？

委托加工的時(shí)候，委托方的增值稅，只有付給對方的加工費(fèi)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。（如果對方加工費(fèi)開具的是增值稅稅專用發(fā)票）。發(fā)出材料和收回貨物都是不交增值稅稅的。

受委托方主要是加工費(fèi)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額（加工費(fèi)可能含有輔料費(fèi)）。對方發(fā)來的材料入庫和加工完后發(fā)回給對方也是不交增值稅的。

受托加工的賬務(wù)處理？

受托方投入人工費(fèi)、物料輔料及水電等相關(guān)費(fèi)用等

借：生產(chǎn)成本——受托加工產(chǎn)品

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資、職工福利、社會保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金（單位部分）等

原材料（受托加工所投入物料輔料等）

制造費(fèi)用（分?jǐn)偢黜?xiàng)與受托加工的間接費(fèi)用）

銀行存款

收到委托加工款項(xiàng)，交付加工產(chǎn)品，確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——受托加工產(chǎn)品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本——受托加工產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本——受托加工產(chǎn)品

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅計(jì)算公式是什么？

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。計(jì)稅銷售額應(yīng)按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，如果沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅?！　〗M成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)例：假定甲乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人,甲委托乙加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅率為5%,增值稅17%,甲企業(yè)采用實(shí)際成本核算.甲發(fā)出材料實(shí)際成本為70000元，支付加工費(fèi)6000元(不含增值稅),支付運(yùn)雜費(fèi)600,計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。乙無同類消費(fèi)品銷售價(jià)格可查?！　?yīng)交消費(fèi)稅=(70000+6000)/(1-5%)*5%=4000元

委托加工會計(jì)分錄？

委托方在委托加工過程中的會計(jì)分錄：

（1）委托方與受托方簽訂委托加工合同后，按合同向受托方發(fā)出委托加工物資：

借：委托加工物資

貸：原材料

對于發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，做如下分錄：

借：委托加工物資

貸：銀行存款

（2）受托方加工完成時(shí)，委托方向受托方支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅等

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款應(yīng)付賬款

（3）運(yùn)回加工物資過程中支付的運(yùn)雜費(fèi)：

借：委托加工物資

貸：銀行存款

（4）委托加工物資運(yùn)抵倉庫，辦理入庫：

借：原材料

貸：委托加工物資

擴(kuò)展資料

委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料（或由生產(chǎn)提供單位自行采購原料），受托方只代墊部分輔助材料，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費(fèi)的經(jīng)營活動。但對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的產(chǎn)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工產(chǎn)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制產(chǎn)品征收增值稅。